Как налоговые вычеты за счет применения нового капитала помогают сократить налогооблагаемую базу компаний на Кипре

Что такое вмененный процентный вычет (NID) и кто может им воспользоваться?

С 1 января 2015 года компании-налоговые резиденты Кипра могут требовать применения вмененного процентного вычета (NID) к налогооблагаемому доходу компании, если такой налогооблагаемый доход формируется за счет применения нового капитала.

NID рассчитывается путем применения «базовой ставки» к «новому капиталу», который был внесен в уставной капитал компании (оба термина поясняются ниже).

Когда можно получить налоговый вычет?

Данный налоговый вычет может быть запрошен ежегодно в течение неограниченного срока до тех пор, пока объем нового капитала не будет исчерпан.

Максимальная сумма налогового вычета, полученного таким образом, ограничена 80% налогооблагаемой прибыли, полученной от применения нового капитала.

Какие преимущества есть у данного налогового механизма?

Принимая во внимание, что ставка корпоративного налога на Кипре составляет всего 12,5%, налоговый вычет дает возможность компании значительно снизить действующую налоговую ставку, вплоть до 2,5%.

Как определяется базовая ставка?

До 31 декабря 2019 года базовая ставка к новому капиталу определялась как наибольшая из следующих величин:

• Доходности по 10-летним государственным облигациям страны, в которую был инвестирован новый капитал, по состоянию на 31 декабря прошлого года, увеличенной на 3%, или
• Доходности по 10-летним государственным облигациям Кипра по состоянию на 31 декабря прошлого года, увеличенной на 3%.

Недавно в налоговое законодательство Кипра были внесены поправки, согласно которым с 1 января 2020 года в качестве базовой ставки будет применяться только доходность по 10-летним государственным облигациям страны, в которую инвестируется новый капитал (т.е. доходность по 10-летним государственным облигациям Кипра больше не будет использоваться в качестве базы для расчетов). Более того, надбавка к доходности государственных облигаций теперь составит 5% (вместо 3%).

Соответствующие ставки доходности по 10-летним государственным облигациям можно найти на веб-сайте налогового департамента Кипра по следующей ссылке: https://www.mof.gov.cy/mof/tax/taxdep.nsf/All/6390295517CE6F0EC22583930032A080?

Как вносить новый капитал?

Новый капитал определяется как выпущенный и полностью оплаченный акционерный капитал компании (обыкновенный, привилегированный, погашаемый и /или конвертируемый). Новый капитал можно внести в уставный капитал компании посредством перевода денежных средств или иных активов.

Недавние изменения

Кипрский режим NID недавно подвергся тщательной проверке со стороны Группы по Кодексу поведения ЕС («Группа») с точки зрения «опасного» налогообложения. В связи с этим в июне 2020 года Парламент Кипра ввел в действие ряд поправок к положениям механизма NID, чтобы учесть рекомендации Группы.

После внесения этих поправок Группа классифицировала кипрский Механизм вмененных процентных вычетов (NID) как «безопасный». Эти позитивные изменения гарантируют сохранение кипрского режима NID в обозримом будущем.